МСФО

Что такое МСФО: как объяснить российскому предпринимателю

Международные стандарты финансовой отчетности представляют собой набор документов, содержащих правила ведения отчетности, необходимой для внешней поставки, по единым принципам. Эта фраза сокращена до МСФО (избегайте распространенного неправильного названия МСФО).

Сборник текстов и их интерпретаций представляет собой официальный перевод оригинальных англоязычных документов, выпущенных Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) со штаб-квартирой в Великобритании. Этот комитет является автономной организацией частного характера, целью которой является унификация правил финансового учета и их единство для международного применения.

Интерпретации международных стандартов финансовой отчетности .

На сегодняшний день 105 стран мира соблюдают эти стандарты добровольно. Из экономически ведущих государств только 3 не следуют этой системе:

• Соединенные Штаты;
• Канада;
• Япония.

Ряд стран, в основном в Латинской Америке и Азии, находятся в состоянии выбора между принятием МСФО или системы ОПБУ США.

НАПРАВЛЕНИЯ! До начала 21 века свод правил и пояснений по бухгалтерскому учету обозначался другой аббревиатурой — IAS (International Accounting Standards, «международные стандарты бухгалтерского учета»). Современный термин для МСФО в англоязычной литературе указан как МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности).

Отличие МСФО от ПБУ

Примерным аналогом для российского предпринимателя может быть понятие «стандарты бухгалтерского учета». Но главное отличие ПБУ от МСФО в том, что у последних отсутствует первичная документация. Если ПБУ диктует правила бухгалтерского учета, то МСФО провозглашает свои принципы. Можно сказать, что МСФО – это окончательный учетный показатель, в который уже не нужно включать:

• выписка по счету;
• бухгалтерские проводки;
• бухгалтерские записи;
• документальное сопровождение отдельных финансовых операций;
• другой «первичный».

Из этого следует, что каждая страна может сама применять принципы бухгалтерского учета в соответствии со своим собственным пониманием. Но конечный результат бухгалтерского учета, который создает финансовый «портрет» компании, должен быть подготовлен по единым стандартам.

Каков порядок расчета ставки дисконтирования для применения МСФО ?

Неотъемлемая часть финансовой отчетности стандарта МСФО 1. Понятие финансовой отчетности

Показатели, которые позволяют проводить анализ при формировании отчетов, в конечном итоге создают набор документов, который в конечном итоге представляет собой набор счетов:

Отчет о финансовом состоянии

Он отражает стоимость активов, обязательств, собственного капитала за определенный период времени. Этот отчет является одним из самых важных в МСФО, он как в бухгалтерском балансе по РСБУ. Расшифровка активов, пассивов и капитала обеспечивает полное отражение финансового состояния компании.

Формирование осуществляется на основе реальных бизнес-показателей, к которым относятся: сумма основных средств, нематериальных и финансовых активов, товарно-материальных запасов, дебиторской задолженности, налоговых и финансовых обязательств и др. вся информация подлежит полному раскрытию и засекречиванию.

Отчет о прибылях и убытках

Отражает и классифицирует финансовые результаты компании и отмечает все изменения в доходах и расходах. Сопоставление прибыли и затрат, динамика прибыли дает представление о собственной денежной продуктивности предприятия.

Благодаря отчету о прибылях и убытках можно увидеть, насколько прибыльна работа организации и где находится упущенная выгода. Устранив недостатки, не составит труда увеличить прибыль. Отчет также полезен, когда собственники хотят привлечь дополнительные средства на развитие.

Существует два варианта формирования отчета:

• отчет о прибылях и убытках;
• расширенный отчет о прибылях и убытках, включая совокупный доход.

Стандарт предусматривает оба варианта. Главное, чтобы в отчете были отражены:

• выгода;
• расходы;
• налоговые обязательства;
• разбивка прибыли: без учета налогов и после их исчисления;
• фактические доходы и убытки;
• общий доход.

Отчет об изменениях в собственном капитале

В отчете показано, как была скорректирована структура капитала компании. Справедливость может меняться в зависимости от различных обстоятельств. В докладе даны ответы на следующие вопросы:

• увеличение или уменьшение дохода;
• рост или снижение капитала за определенный период времени;
• сумма выплат акционерам;
• насколько эффективно в компании реализуются принципы бухгалтерского учета и принимаются управленческие решения.

В результате можно определить, как и почему изменяется размер собственного капитала. В отличие от финансового отчета, он дает более развернутый ответ о ситуации в бизнесе.

Отчет о движении денежных средств

Другими словами, это отчет о денежных доходах и расходах. Все данные классифицированы по артикулам, типам и датам. На основании полученных данных можно сделать выводы и прогнозы о ликвидности и кредитоспособности компании. Это самый простой и доступный инструмент для финансового анализа компании.

Примечания к отчетности

Такие уведомления могут включать данные, которые позволяют внешним сторонам раскрывать дополнительную управленческую информацию об эффективных решениях, которые способствовали достижению определенных целей:

• предположения, на которых принимаются все финансовые решения в фирме;
• управленческие ограничения, оказывающие существенное влияние на бизнес.

Помимо всего вышеперечисленного, команда специалистов при составлении финансовой отчетности по МСФО вносит дополнительную информацию. Ими могут быть общая характеристика бизнеса, выяснение непонятных фактов в деятельности и т д. Иными словами, все данные, которые невозможно выразить цифрами. Вся эта информация может напрямую повлиять на общий финансовый результат. Для предприятий, которые заинтересованы в счетах, сделайте выводы и проведите параллели между данными о финансовых результатах.

Принцип единства отчетов, сформированных в соответствии со стандартом МСФО, означает, что при проведении анализа все пользователи могут использовать всю информацию в отчетности. Исходя из этого, МСФО 1 требует оценки всей отчетности в целом. Это означает, что мы можем сделать вывод о финансовом положении компании.

Сегодня МСФО 1 является необходимым компонентом в финансовой системе организаций, которые серьезно относятся к своему бизнесу. Компании, имеющие большую долю рынка, очень часто используют привлечение дополнительных инвестиций. Международный стандарт финансовой ответственности отражает результаты деятельности фирмы.

Следует отметить, что внедрение МСФО 1 на предприятии не гарантирует предприятию контролируемую финансовую систему и правильную отчетность, но, скорее всего, требует от предприятия соблюдения этих принципов.

Начинает формировать отчеты в соответствии с международным стандартом финансовой ответственности, а предприятия берут на себя все обязательства по соблюдению стандартов. Кроме того, существует обязательство по расширению бизнеса в целом. Сейчас настало время, когда крупные компании должны осознать важность перехода на международный стандарт.

Читайте также: Как зарегистрироваться в Ютубе — самая простая инструкция

Роль и значение МСФО для бизнеса

МСФО используют компании со всего мира, в большинстве стран Европы, Азии и Южной Америки. Некоторые страны в обязательном порядке используют международные стандарты в качестве национальных требований к бухгалтерскому учету. Другие, имеющие собственные стандарты бухгалтерского учета, используют МСФО как универсальный подход к финансовой отчетности.

Универсальные стандарты используют те компании, которые ведут международный бизнес или инвестируют в него. Для владельцев и менеджмента компаний данные отчетности по МСФО позволяют «сканировать» состояние бизнеса и принимать взвешенные решения: финансовые и управленческие. Для инвесторов отчетность по МСФО помогает оценить прозрачность ведения бизнеса в организации, рассчитать инвестиционные затраты и возможные риски инвестиционного проекта.

Какие еще преимущества получают компании при переходе на МСФО:

• возможность выхода на мировые фондовые рынки и получения более дешевых кредитов в иностранных банках
• стоимость привлечения капитала снижается
• сокращаются затраты на подготовку отчетов (особенно если речь идет о консолидации отчетов компаний из разных стран)
• финансовая отчетность становится более прозрачной, понятной и легко сопоставимой
• отчетность содержит достоверную информацию о финансовом положении компании, за что ее высоко ценят пользователи (собственники бизнеса, инвесторы, кредиторы, контролирующие органы и т д.).
• руководству компании легче проследить связь между данными в отчетности и реальными событиями, и принимать на их основе эффективные решения.

МСФО обобщают опыт бухгалтерского учета и отчетности во многих странах с рыночной экономикой. Это позволяет быстрее и дешевле разрабатывать на их основе новые национальные стандарты отчетности.

В каждой стране есть свой список компаний, которые обязаны применять МСФО. В основном это игроки финансового сектора (банки, страховые организации), ОАО, крупные компании, негосударственные пенсионные фонды и др. вакие организации уже ведут учет по МСФО в Украине, России и Казахстане — читайте в материале:

• В Украине МСФО сделали обязательными для большинства компаний
• Переход на МСФО в 2020 году в России
• МСФО в Казахстане: реальность и перспективы карьеры бухгалтера.

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО

МСФО охватывают широкий спектр бухгалтерских операций. Существуют определенные аспекты деловой практики, для которых МСФО устанавливает обязательные правила. Основополагающими для МСФО являются элементы финансовой отчетности, принципы МСФО и виды основных отчетов.

Элементы финансовой отчетности по МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Минусы МСФО для российских компаний

Несмотря на все преимущества международных стандартов перед национальными или иными правилами, у МСФО есть и недостатки.

Поэтому важно понимать, что каждая компания составляет отчетность по МСФО в той валюте, в которой она рассчитывается с контрагентами и получает доход, например, в России МСФО составляется в рублях. В связи с этим очень сложно сравнивать аккаунты разных стран.

В МСФО концепция на отчетный год не утверждена. И если компания устанавливает свой отчетный период, отличный от календарного, это не нарушает международных стандартов. Однако это также становится непрактичным для потенциальных иностранных пользователей аккаунтов.

Кто обязан составлять отчетность по международным стандартам?

Перечень организаций, которые обязаны в нашей стране составлять отчетность в соответствии с международными стандартами, назван в ст. 2 Федерального закона от 27 июля 2010 г. «О сводной бухгалтерской отчетности». Это включает в себя:

• банки и другие кредитные организации;
• страховые компании (кроме тех, которые занимаются исключительно ОМС);
• негосударственные пенсионные фонды;
• управляющие компании инвестиционных фондов (в том числе фондов ценных бумаг), негосударственных пенсионных фондов;
• клиринговые компании;
• Федеральные государственные унитарные предприятия (их перечень утвержден Правительством Российской Федерации — Распоряжение № 2176-р);
• АО с долей государственной собственности (также по перечню, утверждаемому правительством);
• компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам.

Обязанность по составлению отчетности в соответствии с МСФО возлагается и на те организации, которые прописали эту необходимость в собственных учредительных документах.

В приведенный выше список время от времени вносятся изменения, поэтому необходимо быть внимательным и следить за изменениями в законодательстве по применению МСФО в нашей стране.

Нормы международных стандартов обязаны знать и применять в своей работе:

• аудиторские организации при проведении проверок;
• бухгалтеры и консультанты по экономике и финансам;
• преподаватели экономических дисциплин в общеобразовательных учреждениях.

Главный принцип МСФО

Важность МСФО как единого регламента денежно-кредитного учета заключается в том, что на него не влияют международные различия: культурные реалии, традиции, финансовые модели, законодательные нормы разных государств. Экономические законы объективны независимо от того, как они применяются. Поэтому основополагающим принципом МСФО является преобладание финансового содержания над формой.

Этот принцип позволяет предпринимателям в спорных вопросах следовать его духу, основным положениям, а не искать пути обхода строго предписанных правил.

Дополнительные принципы подготовки финансовой отчетности по МСФО:

• принцип начисления;
• принцип непрерывности бизнеса;
• принцип релевантности и др.

Как определяется дата перехода на МСФО для подачи первой бухгалтерской отчетности?

Налоговая база

Что касается налоговой базы, российские стандарты определяют налоговую базу как разницу между доходами и расходами компании. МСФО предполагает возможность других вариантов определения.

МСФО, в отличие от РСБУ, имеет разные определения отчетного периода, составляется в той валюте, в которой компания ведет деятельность и получает доходы.Так что, если учет ведется по российским стандартам и отчетность составляется исключительно в рублях, МСФО можно составлять в другой валюте, если компания рассчитывается с контрагентами исключительно в валюте другого государства.

Кто занимается разработкой МСФО

МСФО были разработаны некоммерческой организацией Фонд МСФО еще в 1970-х годах. Во-первых, предоставить публичным компаниям простую основу для подготовки и публикации отчетности. И таким образом поддерживать стабильность и прозрачность в финансовом мире.

Основной предпосылкой создания универсальной системы учета стало активное развитие бизнеса на мировых рынках. В то время компании использовали разные принципы бухгалтерского учета, принятые в их странах. Например, в РФ это ПБУ (Принципы бухгалтерского учета), в Канаде свои ОПБУ (Общепринятые принципы бухгалтерского учета), а в США были и остаются ОПБУ США (Общие принципы бухгалтерского учета США). Такое разнообразие стандартов лишило инвесторов возможности сравнивать финансовые показатели компаний из разных стран и затрудняло ведение бизнеса на международной арене.

Чтобы избежать путаницы, Фонд МСФО решил создать универсальный бухгалтерский «язык» для компаний по всему миру. Применение МСФО позволило предприятиям снизить затраты на привлечение капитала и выход на зарубежные рынки.

Направления

В состав Фонда МСФО входят комитет, или, как его сейчас называют, IASB, а также комитет по интерпретации (IFRS или IFRS Interpretations Committee). Первым в 1973 году появился Совет по МСФО, который является непосредственным разработчиком МСФО. Изначально в состав организации входили представители крупнейших аудиторских фирм, банков, частных фирм, финансовых институтов и бухгалтерских организаций из 10 стран (Германия, Великобритания, Япония, Австралия, Канада, США и др.). Уже в 2001 году в комитет вошли представители 112 стран. Поэтому он был реорганизован в IASB. Штаб-квартира этой организации находится в Лондоне.

С момента своего создания Фонд МСФО задал направление финансовой отчетности, создал новые стандарты и обновил существующие. К основным задачам организации относятся:

• разработка новых стандартов МСФО и их утверждение
• публикация документов МСФО
• организация обсуждений и публичных обсуждений документов
• консультации и многое другое.

Первые стандарты МСФО были сокращены до МСБУ (Международные стандарты бухгалтерского учета) – это были Международные стандарты бухгалтерского учета. После реорганизации IASB в Совет в 2001 году МСФО были переименованы в МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) или Международные стандарты финансовой отчетности. Они дополнили перечень действующих МСФО, с которым всегда можно ознакомиться на сайте Совета по МСФО.

Ведет ли ваша компания отчетность по МСФО? пока нет, но планируем продолжить подготовку отчетов для партнеров/инвесторов да, надолго

Срок сдачи отчётности МСФО

Отчеты группы направляются не позднее 120 дней после окончания отчетного года, но до проведения общего собрания. Перед сдачей информация из отчетности доводится до всех акционеров.

Промежуточные отчеты по консолидированным счетам направляются не позднее 60 дней после окончания отчетного периода, за который они были составлены.

Отчет должен быть опубликован в течение 30 дней с момента предоставления пользователям.

Как начать применять систему в своей работе?

Онлайн-сервис Finoko может помочь с составлением отчетности по МСФО. Кроме того, он легко конвертируется с РСБУ на МСФО.

Для начала убедитесь, что у вас установлена ​​одна из программ:

• Программа: 1Centerprise ERP;
• Программа: 1С Предприятие 8.3;
• Программа: 1С Предприятие УПП;
• веб-сервис финоко;
• Модуль Finoko для версии 1С или Корп.

Вся информация из программ загружается автоматически. Покупка дополнительных программ не требуется.

Плюсом от Finoko является поставка бесплатной версии сроком на 1 месяц.

Что входит в МСФО

На сегодняшний день МСФО представляет собой совокупность 44 документов и 25 пояснений к ним. Эти тексты содержат рекомендации:

• о составе счетов;
• как обратить внимание бухгалтеров на конкретные предметы;
• какую информацию, где и как отражать.

Стандарты меняются и обновляются на регулярной основе, поэтому они регулярно меняются и меняются. По иерархии документы в рамках МСФО можно разделить на 4 уровня.

1. Действующие МСФО и МСБУ вместе с их стандартными приложениями.
2. Разъяснения от IASB (IFRIC и SIC).
3. Приложения к международным стандартам не включены в официальную версию.
4. Рекомендации по внедрению в конкретной стране.

Кто в России должен придерживаться МСФО

В практике отечественного предпринимательства подготовка отчетности в соответствии с требованиями МСФО регулируется Федеральным законом РФ № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010.

Согласно тексту этого закона необходимо предоставлять систематические данные о динамике и финансовых показателях организаций, или, как их называют в международной терминологии, групп. К этим группам относятся следующие:

• банковские организации;
• страховые компании (кроме организаций обязательного медицинского страхования);
• ипотечные компании;
• коммерческие пенсионные фонды;
• инвестиционные компании;
• акционерные общества с акциями, принадлежащими государству (по перечню Правительства РФ);
• компании, ценные бумаги которых включены в официальные котировки.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО знание стандартов МСФО обязательно для следующих категорий:

• бухгалтеры;
• аудиторы;
• финансовые консультанты;
• преподаватели экономических дисциплин в высших учебных заведениях.

Для кого МСФО не обязательны

Не подпадают под действие федерального закона о сводной отчетности, поскольку их деятельность не выходит на международный рынок:

• государственные компании;
• сводные отчеты муниципальных учреждений;
• сводная отчетность бюджетных организаций.

Отчетность по МСФО: алгоритм действий

Отчетность по МСФО составляется на основе данных бухгалтерского учета по РСБУ путем преобразования показателей на основе принципов и методов МСФО:

1. Для начала необходимо разработать учетную политику по МСФО (на этом этапе также определяется валюта отчетности по МСФО).
2. Пересчитайте начальное сальдо по активам и пассивам.
3. Анализируем структуру компании (учитываем все дочерние компании по акции, определяем внутригрупповые операции, дочерние компании и связанные лица, филиалы и подразделения и так далее).
4. Выберите метод трансформации.
5. Собирайте и анализируйте информацию для предстоящих корректировок.
6. Выполните реклассификацию, перегруппируйте данные по счетам активов и пассивов и выполните преобразование данных.
7. Подготовка отчетности (бухгалтерский учет по МСФО).

Суть трансформации заключается в переводе отчетных данных, подготовленных в соответствии с российскими стандартами, на требования стандартов МСФО.

Отличительные особенности МСФО и РСБУ

Цели учета и отчетности по МСФО и РСБУ разные. Так, если мы готовим отчеты для надзорных и регулирующих органов по российским стандартам, то международные стандарты используются в первую очередь для четкого и прозрачного раскрытия финансового состояния компании внешним потенциальным инвесторам.

Применяемые в России Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) четко прописывают правила ведения бухгалтерского учета и включают в себя план счетов, правила оформления первичной документации, поясняют, какие регистры должен вести бухгалтер, какие бухгалтерские проводки использовать по каждой операции. Все очень регламентировано.

МСФО, в отличие от ПБУ, — это не жесткие правила, а принципы бухгалтерского учета. Неважно, как компании в разных странах ведут учет и как к нему относятся. Важно, на каких принципах они формируют конечный финансовый результат деятельности.

Кто освобожден от ведения учета и составления отчетности по МСФО?

Все бюджетные учреждения не составляют отчетность по МСФО. Кроме того, если организация не входит в вышеуказанный список, от нее не требуется составлять финансовую отчетность по МСФО. Если он не желает использовать МСФО добровольно, это не запрещено.

Способ 1. Изучайте МСФО самостоятельно

Кому подходит этот метод: бухгалтер со стажем сможет самостоятельно разобраться в новой информации.

Если у вас нет опыта работы бухгалтером, самостоятельно разобраться в понятиях, на которых строится международная отчетность, очень сложно.

Как учиться:

1. Все стандарты МСФО можно найти в открытом доступе, читайте и разбирайтесь в новой информации самостоятельно. Может показаться, что чтение стандартов МСФО — хорошее начало, но это не совсем так. Международный учет строится не на правилах, а на принципах. Это практическая область знаний, где заучивание стандартов мало что дает.

Если вы хотите изучать МСФО самостоятельно, решите несколько задач – это залог успеха.

1. Купите бумажную версию или скачайте руководства. По учебникам можно заниматься самостоятельно, читать теорию и решать задачи.
2. Посмотрите видео по МСФО, например на YouTube.

• Преимущества:

Самостоятельное изучение МСФО не требует больших финансовых вложений и позволяет учиться в удобном для вас темпе.

• Минусы:

• Некому задать вопрос — в этом главная проблема. Будьте готовы, что если что-то будет непонятно, вам придется искать ответы самостоятельно. Так дольше и менее эффективно.
• Трудности с мотивацией. Не так-то просто заставить себя сидеть над учебниками после рабочего дня, особенно если дедлайна нет и можно «завтра прочесть».

Сравнение стандартов МСФО и американских стандартов (GAAP)

Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета в других странах, которые влияют на расчет финансовых показателей. Например, МСФО не так строги в отношении определения доходов и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому баланс по этой системе может отражать более высокий поток доходов. В МСФО есть и другие требования к расходам: например, если компания тратит деньги на развитие или инвестиции на будущее, она не обязана показывать их как расход (то есть может быть капитализирована).

Еще одно различие между МСФО и ОПБУ заключается в том, как учитываются запасы. Существует два способа отслеживания запасов: FIFO и LIFO. FIFO означает, что последний инвентарь остается непроданным до тех пор, пока не будет продан предыдущий инвентарь. LIFO означает, что самый новый товар продается первым. МСФО запрещает ЛИФО, в то время как стандарты США и другие стандарты позволяют участникам использовать их свободно.

Практическое использование отчетности МСФО инвестором

Инвестор использует информацию со счетов для следующих целей:

1. Общий анализ динамики развития бизнеса.
2. Расчет мультипликаторов для поиска эффективного и недооцененного бизнеса для покупки.
3. Предварительный расчет дивидендов до рекомендации совета директоров.

Рассмотрим, где искать отчеты и на какие показатели стоит обратить внимание в первую очередь.

Где искать

Я уже упоминал, что все публичные компании обязаны отображать аккаунты на своих сайтах. В основном он находится в разделе «Акционерам и инвесторам» или «Инвесторам». Ищите вкладки в главном меню в верхней части главной страницы сайта или в нижнем колонтитуле.

Пример Роснефти:

Если нецелесообразно каждый раз заходить на разные сайты и искать нужные вкладки, есть официальный ресурс, где публикуются отчеты всех публичных компаний. Это Центр раскрытия корпоративной информации:

1. Выберите вкладку «Поиск компаний”.
2. Введите название эмитента. Обратите внимание, что в результатах поиска будут и другие компании с похожими названиями. Например, по запросу «Роснефти» вышли 24 организации, головные и дочерние.
3. В карточке по каждой компании представлено краткое описание, документация и отчетность по РСБУ и МСФО за несколько лет, например, документы по НЛМК публикуются с 2009 года.

Из чего состоит отчётность МСФО: список форм

Отчетность по МСФО включает следующие формы:

Отчет о финансовом положении на конец периода

Он отражает стоимость активов, обязательств и собственного капитала предприятия на отчетные даты. Это основной отчет в системе МСФО. Его аналогом в российской системе бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс.

Отчет об общей прибыли за период

Этот отчет содержит сумму прибыли, убытка и изменений в прочем совокупном доходе за отчетный период. Подготовка и представление совокупного дохода регулируется МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». В нем содержится минимальный перечень доходов и расходов, которые необходимо отразить в отчете. Предприятие должно их расшифровывать, если это необходимо для понимания его финансовых результатов.

Отчет об изменениях капитала за период

Он отражает стоимость каждого компонента собственного капитала на отчетные даты и изменение этих компонентов. Подготовка и представление отчета об изменениях капитала регулируется МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Структура отчета включает информацию о собственном капитале на начало периода, операциях за период и размере капитала на конец периода.

О движении денежных средств

Данный отчет отражает получение и выбытие денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Подготовка и представление отчета о движении денежных средств регулируется одноименным МСФО (IAS) 7. Этот отчет предоставляется всеми компаниями.

Примечания к отчету

Примечания состоят из краткого изложения основных принципов бухгалтерского учета и прочей пояснительной информации.

Согласно МСФО (IAS) 1 примечания должны содержать следующую информацию:

• раскрытие информации об учетной политике: основа оценки и каждый конкретный вопрос учетной политики, имеющий отношение к правильному пониманию финансовой отчетности;
• раскрытие информации о каждом элементе финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
• предоставлять дополнительную информацию, не представленную в самих счетах, но необходимую для достоверного представления.

Примечания должны располагаться в том же порядке, что и статьи в отчетах, и должны иметь перекрестные ссылки. Уровень детализации представления каждой статьи отчетности зависит от требований каждого МСФО, а также от размера и характера статей.

В примечаниях указывается, в том числе, сумма дивидендов, предложенных или объявленных до даты утверждения отчетности, но не учтенных в качестве распределения прибыли собственникам в отчетном периоде, а также соответствующая сумма за акцию.

Отчет о финансовом положении на начало самого раннего периода сравнения

Предприятие представляет такой отчет только в том случае, если оно ретроспективно применяет принцип бухгалтерского учета или производит ретроспективный пересмотр статей в счетах, а также если оно реклассифицирует статьи в счетах.

Сдавать отчеты удобнее с помощью службы отчетности 1С. Всегда актуальные формы в редакторе отчетов и советы по заполнению помогут вам избежать ошибок. Следите за движением отчетности в надзорный орган. Настройте СМС-уведомления, которые будут информировать вас об успешной сдаче отчетов или новом требовании ФНС.

Кому интересна отчетность, составленная по правилам МСФО?

В первую очередь МСФО используются:

1. Крупные холдинги и группы компаний при подготовке групповых счетов.
2. Собственники компании (внутренние пользователи) используют финансовые данные для принятия правильных и финансово обоснованных управленческих решений.
3. Иностранные инвесторы используют информацию из отчетности по МСФО при принятии решения о необходимости и возможности собственных инвестиций.
4. Государственные структуры для контроля отдельных направлений деятельности компании.

Применение

Отчетность по МСФО используется инвесторами при анализе результатов деятельности компании. Этот вид отчетности также используется кредиторами при оценке платежеспособности компании. Во-первых, это связано с консолидацией отчета. То есть отчет по МСФО объединяет финансовые результаты всей группы — материнской компании и дочерних, что позволяет оценить финансовое состояние бизнеса в целом.

В соответствии с действующими правилами в отчете по МСФО используется принцип справедливой стоимости, что позволяет принимать более адекватные инвестиционные решения и снижать риск.

Однако основным преимуществом данного вида отчетности является ее международный характер, то есть иностранные фонды и инвесторы также могут определять инвестиционную привлекательность на основе данных МСФО, что повышает ликвидность и волатильность акций.

Наряду с достоинствами МСФО имеют и недостатки.

1. Некоторые компании основывают свою дивидендную политику на данных о чистой прибыли по РСБУ, что делает невозможным расчет суммы дивидендных выплат по МСФО.
2. МСФО не имеют фиксированного отчетного периода; следовательно, компания может установить свои собственные рамки финансового года, отличные от календаря.
3. Отчетность по МСФО публикуется в функциональной валюте (в которой компания получает доход и производит расчеты), что затрудняет сравнение компаний друг с другом.

В заключение скажу, что отчетность по МСФО незаменима для инвестора, поскольку она легко интерпретируется и показывает реальное финансовое положение компании. Кроме того, в МСФО часто отражаются такие важные показатели, как EBITDA и ее производные, что сокращает время, необходимое для принятия решений.

Нюансы

МСФО содержит основные принципы бухгалтерского учета и отчетности. Однако отсутствуют инструкции по составлению первичных документов, отчетности, проводок, реестров, планов счетов и ряда других документов. Это одно из главных преимуществ МСФО: эти стандарты значительно облегчают работу бухгалтеров и менеджеров, а также позволяют использовать стандарты во всем мире.

Сейчас согласно международным соглашениям МСФО используют более 100 государств, и их список постоянно растет. В большинстве этих стран отчетность в соответствии с этими стандартами является обязательной.

На МСФО не перешли такие ведущие экономические державы, как США, Япония, Канада. Они используют свои собственные модели и механизмы подготовки счетов. Однако ситуация меняется и для этих государств.

Согласно МСФО бухгалтерская отчетность должна содержать:

• подготовка финансового положения (баланса);
• обзор совокупного дохода;
• отчет об изменениях в капитале (заработанном капитале);
• отчет о движении денежных средств (сумма всех финансовых операций за период).

В каждой стране есть свой список компаний, которые обязаны применять МСФО. Как правило, это субъекты финансового сектора (банки, страховые организации), крупные компании, негосударственные пенсионные фонды и т.д.

МСФО и РСБУ

В отличие от российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ), которые строго регламентируют методы ведения и обработки финансовой отчетности, МСФО лишь описывают принципы ее составления.

По сравнению с МСФО, РСБУ имеет более строгую форму. Если МСФО позволяют составить отчет в достаточно свободной форме, то РСБУ требует очень формального подхода.

Кроме того, МСФО и РСБУ имеют разные требования к валюте, языку и даже содержанию отчетности. Например, в отчетности по МСФО используется дисконтирование — оценка стоимости денег в будущем. А в российской практике этот метод практически не используется.

Проблемы при внедрении

Сложности с внедрением стандартов в российскую правовую систему связаны со следующими причинами:

• Различия в системе правовых актов. В частности, сохраняется несоответствие терминологии, которое не может быть немедленно устранено;
• Различия в объеме раскрываемой информации. Законодательство РФ предъявляет меньше требований к объему информации и лицам, от которых зависит финансовый результат компании, чем МСФО;
• Трудности с точностью перевода. Эксперты отмечают несовершенство русского перевода стандартов, а процесс корректировки идет достаточно медленно;
• Другой подход к классификации пассивов, активов. Это создает трудности при преобразовании результатов бухгалтерского учета в отчетность по МСФО.

Применяя МСФО в бухгалтерском учете, компания по-прежнему обязана производить проводки, оформлять и регистрировать сделки, работать с первичной документацией в соответствии с законодательством РФ. Непосредственно в международных стандартах таких правил нет. Поэтому для перевода бухгалтерских показателей в отчетность по международным стандартам проводится преобразование.

Отличие от ПБУ и РСБУ

МСФО содержит основные принципы бухгалтерского учета и отчетности. Однако отсутствуют инструкции по ведению первичной отчетности, проводок, реестров, планов счетов и ряда других документов. По сути, ПБУ задает правила и функции ведения бухгалтерского учета, а конечный результат (отчетность) будет соответствовать единым международным стандартам.

РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета) отличаются от МСФО следующими особенностями:

• цель применения – основной целью использования РСБУ является подготовка отчетности для регулирующих и надзорных органов, при этом МСФО имеют центральное значение для внешних пользователей, инвесторов;
• отчетные периоды – по РСБУ это календарный год, а международные стандарты позволяют отчитываться за финансовый год;
• валюта учета и отчетности – по РСБУ это только рубль, а по международным стандартам используется валюта, в которой организация получает доход, ведет операции;
• налоговая база — по РСБУ это суммы по доходам или расходам, а по МСФО есть другие возможности определения налоговой базы.

Имеются также различия в дисконтировании, процентном доходе, завышении балансовой стоимости активов и многих других показателях. Внедрение и использование стандартов может потребовать повышения квалификации, подготовки бухгалтеров, аудиторов.