Зарплата в 6-НДФЛ: как отразить

Расчет зарплаты это просто!

Автоматический расчет заработной платы, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Сервис сам будет формировать отчеты для сотрудников. Экономьте время.

6-НДФЛ считается простым ежеквартальным отчетом: он включает всего два раздела и приложение, которое составляется один раз в год. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и платят налоги, вызывает вопросы о том, как заполнять отчет. Остановимся на одном из них: «Как в 6-НДФЛ отображается заработная плата в соответствии с порядком выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому поговорим обо всем по порядку.

Кто, куда и когда сдает отчет

Налоговый кодекс РФ устанавливает обязанность представления расчета 6-НДФЛ налоговым агентам — организациям и предпринимателям, осуществляющим выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПК. Если в отчетном периоде выплаты физическим лицам не производились, то «нулевую» форму отчетности предоставлять не нужно (статьи 24, 226, 230 Налогового кодекса РФ).

Расчет необходимо подать в налоговую по месту постановки на учет. Для организаций это осмотр на месте, для предпринимателей — по месту жительства. По месту регистрации обособленных подразделений 6-НДФЛ предъявляется работникам этих подразделений и лицам, имеющим гражданско-правовой договор с подразделениями.

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЭД-7-11 / 753@.

Отчет подается в ФНС по НКН или на бумажном носителе. Налоговые агенты с более чем 10 получателями дохода должны подавать расчет в электронном виде, в противном случае допускается использование бумажной формы.

Расчет предоставляется на конец месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2021 году даты таковы:

  • на 1 квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021 года;
  • на 2 квартал 2021 года — не позднее 2 августа 2021 года;
  • на 3 квартал 2021 года — не позднее 1 ноября 2021 года;
  • на 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года.

В случае реорганизации или ликвидации расчет доставляется раньше, чем ожидалось.

Санкции за нарушения

За нарушение сроков и формы подачи 6-НДФЛ существует фискальная и административная ответственность. Все штрафы приведены в следующей таблице.

Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

Нарушение Санкция Нормативные документы
Форма не отправлена 1 тыс. Руб. За каждый месяц (полный и неполный) п.1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ
Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней до указанного срока Блокировка текущего аккаунта п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ
Ошибка расчета (если обнаружена налоговым органом до ее исправления агентом) 500 руб изобразительное искусство. 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации
Несоблюдение формы (заполнение на бумаге вместо отправки через TCS) 200 руб изобразительное искусство. 119.1 Налогового кодекса РФ
Нарушение срока подачи заявок 300-500 рублей на чиновника ч. 1 столовая ложка 15,6 КоАП РФ

Должностные лица компании привлекаются к административной ответственности. Например, на главного бухгалтера будет наложен штраф в размере 6-НДФЛ, если в его должностной инструкции указано, что он несет ответственность за своевременную подачу отчетов.

Порядок удержания подоходного налога из заработной платы

Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Соответственно, один раз в месяц необходимо рассчитывать и удерживать подоходный налог с заработной платы. Данное положение подтверждено письмами Минфина РФ от 09.12.2017 г. 03-04-06 / 58501, от 10.04.2015 г. 03-04-06 / 20406. Исключение составляет ситуация увольнения сотрудника, когда расчет его заработной платы за текущий месяц производится в день увольнения (последний рабочий день).

Условия уплаты налога на прибыль на баланс с начисленной заработной платы, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее дня, следующего за днем ​​его уплаты.

В связи с тем, что искусство. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первый и второй семестр), фактически заработная плата выплачивается дважды:

  • в текущем месяце за первый семестр (аванс);
  • в месяц, следующий за месяцем выставления счета, за его вторую половину (окончательный расчет).

С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничен срок, в течение которого должна быть начислена заработная плата: дата выплаты не может быть установлена ​​позже 15 календарного дня, следующего за периодом, за который начислена заработная плата.

Должен ли я платить подоходный налог с населения при выплате аванса? Если ему заплатят до конца месяца, с которым он контактирует, в этом нет необходимости. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата против суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения об отсутствии необходимости перечисления НДФЛ с аванса подтверждается письмами Минфина РФ от 15 декабря 2017 г. 03-04-06 / 84250, ФНС от 29 апреля 2016 г., Н. BS-4-11 / 7893, от 26 мая 2014 г., Н. BS-4-11 / 10126@.

Особая ситуация с авансовым платежом, дата выплаты которого совпадает с последним днем ​​месяца (т.е.днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы считают, что с этого аванса следует платить НДФЛ. Они также могут быть поддержаны судом (см. Определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-KG16-1804).

Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы подлежащего выплате аванса в бухгалтерском учете не производится. Фирма сама вправе решать, сколько ей будут платить. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленная за первое полугодие месяца без вычета из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на сумму НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее с учетом вероятной возможности прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае по подоходному налогу, не удержанному с выплаченного дохода, просто нечего будет брать.

Ошибки в уплате НДФЛ

Подоходный налог с населения нужно платить чаще, чем другие налоги, поэтому ошибок при оплате больше:

  • Подоходный налог с физических лиц, указанный ниже или отстающий от графика. Неправильно рассчитан остаток подоходного налога с физических лиц, подлежащий уплате или перечисленный после уплаты отпускного подоходного налога — налоговый орган легко рассчитает его на основе вашего подоходного налога с 6 человек. Если вы заплатили меньше или заплатили позже установленного срока, будут наложены штрафы и, возможно, штраф. Задержка 70 000 руб. НДФЛ за два месяца будет стоить почти 1000 рублей пеней.

Как решить? Выплатите задолженность как можно скорее.

  • Подоходный налог с населения был переведен до удержания. Например, уплата НДФЛ с аванса является ошибкой. Налоговые органы вряд ли заметят разовые нарушения. Но систематический перевод значительных сумм предоплаты НДФЛ может потребовать налоговой проверки.

Как решить? Скорее всего, удастся обжаловать штраф через суд. Поэтому, если вы не хотите обсуждать с налоговым органом, перенесите НДФЛ повторно в установленный срок. Предоплаченный подоходный налог с населения может быть возвращен или зачтен против других налогов. Для этого необходимо подать заявление о налоговой компенсации или заявление о возврате сверхнормативного НДФЛ.

  • Неверный налоговый период в уплате. При переводе НДФЛ с заработной платы в поле 107 приказа о выплате необходимо указать месяц, за который он был начислен. Неважно, когда он был фактически оплачен. Для остальной части дохода, с другой стороны: в поле 107 указывается месяц, в котором вы оплатили отпуск, больничный. Если вы начислили отпускное 31 марта и выплатили его 1 апреля, вы должны перенести подоходный налог с вашего отпускного до 30 апреля и ввести «MS.04.2021» в поле 107».
    В случае перечисления НДФЛ из премий за один месяц в поле 107 укажите месяц, за который была начислена премия. При перечислении НДФЛ с квартальных и годовых взносов — месяц уплаты страхового взноса.

Если вы ошиблись в налоговом периоде, это не приведет к недоимке и автоматическому начислению пени. Но при проверке может выявиться нарушение, и тогда будут штрафы.

Как решить? Подайте в налоговые органы заявку в свободной форме для уточнения платежа. Укажите в заявке правильный налоговый период.

  • Неправильный КБК. Если переводить НДФЛ с дохода более 5 миллионов рублей по основному КБК, это ошибка. Будет переплата по основной BCC и задолженность по BCC по НДФЛ по ставке 15%. Налогом будет начислен штраф на сумму просроченной задолженности.

Как решить? Напишите заявление для уточнения платежа с указанием верной БКК. Если вам уже начислен штраф, также напишите письмо с просьбой пересчитать штраф.

  • Перевели НДФЛ в неверный налог. НДФЛ для работников обособленных подразделений необходимо перечислить в налоговые инспекции по месту регистрации этих подразделений. Если вы случайно заплатите в головной офис, будет отдельная задолженность по НДФЛ.

Как решить? Отправьте письмо в налоговую инспекцию, где налог был отправлен по ошибке, о передаче платежа в соответствующую инспекцию. В этом случае вы выполнили свое обязательство по уплате НДФЛ, поэтому штрафных санкций быть не должно. Если налоговая инспекция обособленного подразделения уже начислила штрафы, напишите письмо с просьбой их пересчитать.

Обоснование

При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком этого дохода является последний день месяца, за который был начислен доход за работу, выполненную по трудовому договору (контракту) (п статья 223 Налогового кодекса Российской Федерации).

При выплате организацией-работодателем заработной платы работнику за первую половину месяца НДФЛ не удерживается, за исключением ранее рассчитанного удержания НДФЛ в отношении других ранее выплаченных доходов, налог на которые имеет не удержано или удержано не полностью (Письмо Минфина России от 26.08. 03-04-06 / 65462).

Подоходный налог с населения рассчитывается в последний день месяца, за который налогоплательщик получил доход в виде заработной платы, налоговый агент рассчитывает суммы налога. До конца месяца доход в виде заработной платы не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до конца месяца налог не может быть исчислен и удержан (Письма Минфина России от 16.05.2019 N 03-04-05 / 35314, от 02.03.2019 N 03-04-06 / 8932).

Налоговый агент рассчитывает, удерживает и переводит на баланс НДФЛ с заработной платы (даже за первую половину месяца) один раз в месяц с окончательным расчетом дохода сотрудника по результатам каждого месяца, за который доход ему начислен в срок, установленный пунктом 6 статьи 226 Кодекса (см. Письмо Минфина России от 11.06.2019 N 21-08-11 / 42596).

В случае, если за отработанные часы был выплачен аванс, а затем работница ушла в декретный отпуск, выплаченный аванс зачисляется на счет заработной платы в конце месяца. Поскольку аванс засчитывается из заработной платы, начисленной в конце месяца, последний день месяца считается датой получения указанного дохода.

Согласно п.6 ст. 226 НК РФ удерживаемый НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее числа, следующего за днем ​​выплаты дохода. В нашем случае это последний день месяца, в котором аванс был начислен на заработную плату.

Нравится:

  1. Организация незаконно удержала НДФЛ из аванса и уплатила его меньше, чем должна.
  2. Налог на доходы физических лиц, удержанный с аванса, должен был быть уплачен в балансе в первый день месяца, следующего за начислением, или, в вашем случае, 01.07.2021.

Напомню, что это мнение экспертов. В связи с отсутствием нормативного регулирования и сложившейся правоприменительной практики в данной ситуации рекомендуется обратиться за разъяснениями в Минфин России или налоговые органы.

Когда показатели одинаковы

Совпадение начисленного и удержанного НДФЛ наблюдается в некоторых случаях:

  1. Выплаты по праздникам. По данным налоговой службы (письмо ФНС № БС-4-11 / 13984 от 08.01.16 и ряд других), суммы начисленных, но неоплачиваемых отпусков не включаются в отчетность, указанную в п f. 6-НДФЛ в переходном периоде. Они будут включены в расчет в период оплаты. Следовательно, в период выплаты сумм отпусков начисленные и удержанные с них налоги в форме 6-НДФЛ будут совпадать.
  2. Больничные выплаты в налогооблагаемой части отражаются так же, как отпускные, как и дивиденды: в фактическом периоде выплаты. Налоги, начисленные и удержанные с сумм, уплаченных за определенный период, будут идентичны в отчетных формах.
  3. Работник может получить отпускные в виде компенсации, если он не использовал отпуск и написал заявление об увольнении. В последний день работы вы получите компенсацию. Налоги, начисленные и удержанные в форме 6-НДФЛ в период увольнения для этого сотрудника, будут такими же (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-3-11 / 2094.).
  4. Заработная плата, полученная сотрудниками в тот же период наделения правами. Соответственно, рассчитанный и удержанный НДФЛ за этот период будет совпадать (письмо налоговой службы №БС-4-11 / 6420 @ от 05.04.17). Такая ситуация часто возникает в последний рабочий день года, когда производится расчет и выплата заработной платы. Отметим, что по рекомендации налоговых органов такие суммы должны быть внесены в бюджет в первый рабочий день следующего года (Налоговый кодекс РФ, ст. 6.1-7).

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Обобщает данные за все месяцы отчетного периода, с 1 января до последнего дня отчетного квартала.

Строка 110: укажите доходы физических лиц с начала года — до вычета подоходного налога с физических лиц. Во втором квартале — зарплата с января по июнь, включая июньскую зарплату, которую вы выплатили в июле. Пособия по отпуску и болезни, которые выплачивались с января по июнь — независимо от того, за какой период. Другой доход, полученный физиком с января по июнь, из которого необходимо удержать НДФЛ.

Строки 111, 112 и 113 отвечают за различные виды начислений: дивиденды, выплаты по субординированным трудовым договорам и договорам GPC. Введите итоги с начала года.

Строка 120 — это количество людей, доход которых указан в 6-НДФЛ.

Строка 130 — сумма отчислений по строке 110. Например, дети, имущество, социальные отчисления.

Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.

Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если они были выплачены.

Строка 150 — заполните, если есть иностранные работники с патентом.

В строке 160 указана сумма НДФЛ, удерживаемая с начала года. Это может не совпадать с суммой в строке 140. Например, вы не можете удерживать подоходный налог с населения до конца года, или доход получен в одном квартале, а налог удерживается в другом.

Строка 170 — НДФЛ, удержание которого невозможно до конца года. Например, НДФЛ с подарка составляет более 4000 рублей лицу, не получающему от вас денежный доход.

Строка 180 — заполните, если вы удержали больше НДФЛ, чем положено.

Строка 190 — заполняется, если вы вернули налоги с сотрудников.

Вы можете подать бумажный отчет, если у вас не более 10 сотрудников. И только в электронном виде, если сотрудников больше 10.

Общие требования к заполнению отчета

6-НДФЛ необходимо заполнять на основании данных бухгалтерского учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в записях налогового учета.

Отчет 6-НДФЛ включает:

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он предоставляется.

Первый раздел отражает для всех физических лиц общую сумму удержанного и возвращенного налога за последние три месяца отчетного периода. В нем есть следующие строки:

  • строка 010 — КБК (их можно посмотреть в справочнике);
  • строка 020 — сумма удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода. Он должен быть равен сумме всех 022 строк;
  • строка 021 — срок перечисления налога — это срок, когда необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет;
  • строка 022 — сумма налога, которая должна была быть уплачена вовремя из строки 021.
  • строки 030-032 — данные о возврате физическому лицу сверхнормативного налога, аналогично строкам 020-022 указываются период декларирования, сумма и общая сумма.

Этот раздел заполняется отдельно для каждой ставки налога на прибыль — например, если в компании есть сотрудники, доход которых облагается налогом по прогрессивной ставке 15%, у них будет отдельный лист раздела 1 с соответствующей BCC в строке 010.

именно в этом разделе возникает большая часть вопросов о правилах отражения заработной платы и других выплат с разными сроками. В этой статье мы разберем правила составления раздела 1 на конкретных примерах.

Второй раздел — включает суммы доходов, начисленных и удержанных из НДФЛ, суммированные по всем физическим лицам. Отдельный Раздел 2 заполняется для каждой ставки НДФЛ (строка 100), а соответствующий взаимный банк указывается в строке 105.

Во втором разделе заработная плата включается в период, за который она была начислена.

Поле 110 отражает общую сумму дохода, начисленного физическим лицам, поэтому он распределяется на дивиденды (строка 111), выплаты на основании трудового договора (строка 112) и выплаты на основании соглашений GPC (строка 113). Поле 120 указывает количество получающих доход. В полях 140 и 160 укажите сумму начисленного и удержанного налога.

Приложение №1 «Справка о размерах доходов и налогов физического лица». Это аналог предыдущего сертификата 2-НДФЛ. Работодатель заполняет заявку только на полный годовой отчет. Отражает информацию о личном доходе, начисленный, удержанный и неконфиденциальный за год личный подоходный налог. Справка заполняется на каждого сотрудника с трудовым договором и гражданско-правовыми договорами.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете материальной помощи 6-НДФЛ зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Финансовая помощь, которая полностью облагается подоходным налогом с физических лиц (то есть без установления стандартов, ниже которых она не облагается налогом), должна быть отражена в расчете подоходного налога на 6 человек.

Также отразить в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную сверх необлагаемой суммы, если это установлено Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 рублей). Мы рекомендуем отражать финансовую помощь, выплаченную в пределах необлагаемой налогом суммы, в 6-НДФЛ, так как она может выплачиваться несколько раз в год и, возможно, превышать лимит.

По этой причине также стоит задуматься о финансовой помощи в размере до 4000 рублей в расчете на 6-НДФЛ. Если вы платите несколько раз в год, а затем в один из периодов необлагаемая налогом сумма будет превышена, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом с учетом вычета 4000 руб . в год.

Помощь, которая не полностью облагается подоходным налогом с физических лиц (то есть без установления стандартов, сверх которых она облагается налогом), не нужно включать в форму подоходного налога на 6 человек. Например, не обязательно отражать материальную помощь в связи со смертью сотрудника или члена его семьи.

В разделе 1 расчет налога на материальную помощь 6-НДФЛ отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Подумайте об этом так:

  • в поле 020 включить НДФЛ, удержанный с материальной помощи, дата перечисления которой приходится на последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
  • в поле 022 отразите НДФЛ, дата перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните остальные поля раздела. 1.

В разделе 2 расчета, отражают информацию о материальной помощи в составе обобщенных показателей следующим образом:

  • в показатель поля 110 включить общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи;
  • необлагаемая часть материальной помощи (размер удержания) по значениям кодов видов отчислений налогоплательщиков, включенным в показатель поля 130;
  • нДФЛ, рассчитанный с материальной помощи в общей сумме за период, включить в показатель поля 140;
  • нДФЛ, удержанный с материальной помощи, в общей сумме за период включить в показатель поля 160.

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты ООН в 6-НДФЛ напрямую зависит от того, когда рассчитывается НДФЛ. Например, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

  • при выплате заработной платы — последний день месяца, за который она была получена;
  • в случае увольнения — последний день работы сотрудника;
  • в условиях признания дохода в виде процентных сбережений — последний день месяца (в течение срока действия кредитного договора).

Подробнее о налогообложении материальных льгот и учете беспроцентной ссуды, предоставленной сотруднику, читайте в статье «Операции при выдаче беспроцентной ссуды сотруднику» .

Дата ООН для этих ситуаций будет следующей:

  • для «зарплатного» дохода — до зарплаты;
  • для «отпускных» выплат — в день расчетов с уволенным работником;
  • для «процентных сбережений» — день ближайшей выплаты наличными до дня получения дохода.

важно, чтобы дата ООН подпадала под действие Раздела 2 Формы 6-НДФЛ для отчетного периода с датой начисления налога, если платежи физическим лицам происходят в тот же период. Однако, если в отчетный период приходится только дата получения дохода (а, следовательно, и расчет НДФЛ), а дата выплаты денег следующая, дата удержания.

Например, НДФЛ с заработка, начисленного в июне, который выплачивается в июле, подпадает под страницу 110 расчета подоходного налога на 6 человек за 9 месяцев. Хотя данные о начисленной прибыли и начисленных налогах уже будут отражены в разделе 1 полугодового отчета.

Еще один момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в подоходном налоге с 6 человек никогда не будет совпадать с датой перечисления налога. Даже если вы платите налоги в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что п.120 указывает срок, в течение которого НДФЛ должен быть перечислен по закону. Это день, следующий за днем ​​выплаты, или ближайший рабочий день, если оплата производилась до выходных, или последний день месяца — для льгот и праздников.

Специалисты КонсультантПлюс разъяснили нюансы заполнения каждой строчки отчета по форме 6-НДФЛ. Проверить правильность составления 6-НДФЛ можно с помощью готового решения КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе K +, получите бесплатный пробный доступ онлайн.

Перерасчёт отпускных после выплаты годовой премии

Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после её выплаты происходит перерасчёт отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчёте их отпускных не была учтена «13-я зарплата». В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая. Надо ли их отражать в расчёте?

Датой фактического получения дохода в виде оплачиваемого отпуска является день выплаты или перечисления этой суммы налогоплательщику или третьему лицу от его имени (абзац 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ). Федерация). При этом суммы налога, исчисленные и удержанные с таких доходов, должны быть перечислены в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором эти платежи были произведены (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). В результате сумма отпуска, фактически выплаченного (оплаченного) работникам в мае, будет доходом этого месяца и должна быть включена в расчет 6-НДФЛ за шесть месяцев 2021 года. Раздел 1 в этом случае будет заполнен следующим образом:

  • по строке 021 — 31.05.2021 (последний день месяца, в котором был выплачен доход, даже если НДФЛ был фактически перечислен ранее, см п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ)
  • по строке 022 — сумма удерживаемого налога.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

Согласно ТК РФ работодатели должны платить своим работникам не реже двух раз в месяц. Конкретные условия оплаты изложены в трудовых договорах, коллективных договорах и других локальных документах. Завершение расчета НДФЛ зависит от даты признания дохода.

Переходящий доход

Если трудовой договор заключен в месяце, следующем за месяцем перехода прав, выплаченные суммы должны быть указаны в 6-НДФЛ в специальном порядке. Например, зарплата за июнь выплачивается в июле. В этой ситуации зарплата будет отражена в отчете за шесть месяцев во втором разделе, а удержанный НДФЛ будет отражен в отчете за 9 месяцев.

Пример 1. В ООО «Зевс» в январе-июне 2021 года работало 15 человек. В отчетном периоде начислялась только заработная плата сотрудников. Коллективным договором предусмотрено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца. Подоходный налог с населения не вычитается из авансов, и их выплата в подоходном налоге на 6 человек не отражается.

Положения ООО «Зевс» на январь-июнь 2021 года:

  • начисленная прибыль — 3 100 000 рублей;
  • плановые налоговые отчисления — 81 200 рублей;
  • начисленный налог — 392 444 рубля — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
  • налог на июнь 2021 г. — 36 520 руб.

По строке 110 начисленный доход (3 100 000), отчисления, предусмотренные для сотрудников (81 200) — в строке 130, рассчитанный налог (392 444) — в строке 140 указаны в строке 110. Далее, в строке 120, количество сотрудников, подлежащих кому организация получила доход (15), по строке 160 — налог у источника с прибыли за январь — май (355 924). В строке 160 не включен подоходный налог с населения на фонд заработной платы за июнь, так как он будет уплачен только в июле, и налог будет удерживаться одновременно.

Также не включен раздел 1 НДФЛ за июнь, который будет удержан в июле.

Раздел 2 расчета ООО «6-НДФЛ Зевс» на полугодие 2021 года:

Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете зарплату за декабрь 2021 года.

День окончательного согласования с сотрудниками — 5-й день — приходится на январские праздники. Согласно ТК РФ, в этом случае заработная плата должна быть выплачена в последний рабочий день декабря — 30 декабря. Затем заработная плата отражается стандартным порядком в первом и втором разделах расчета на 2021 год. При этом в поле 021 раздела 1 указывается рабочий день после выплаты дохода, а в поле 022 — налог на доходы физических лиц. В разделе 2 размер заработной платы будет отражен в строках 110 и 112, а НДФЛ из нее — в строках 140 и 160.

Окончательный расчет до конца месяца

Если организация согласовывает с сотрудниками до конца месяца, 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке. Допустим, зарплата за июнь 2021 года выплачена 30 июня. При расчете 6-НДФЛ за семестр в поле 021 Раздела 1 будет указан рабочий день после выплаты дохода — 01.07.2021. В поле 022 будет указан удерживаемый налог. Сумма заработной платы указана в полях 110 и 112 раздела 2, а НДФЛ — в полях 140 и 160.

Пример 2. В ООО «Меркурий» выплата заработной платы — последняя выплата за месяц — устанавливается на последний день месяца. Суммы сборов за апрель-июнь 2021 года указаны в таблице.

Месяц Дата платежа Дата удержания налога Сумма сборов Сумма удерживаемого налога

Апрель 30.04.2021 05.05.2021 115 000 14950
Может 31.05.2021 01.06.2021 120 000 15 600
Июнь 30.06.2021 01.07.2021 134 000 17420

Налог удерживался в день выплаты дохода. Бухгалтер ООО «Меркурий» отразил начисления в расчете 6-НДФЛ за шесть месяцев. В строке 021 он сообщил дату удержания НДФЛ из заработной платы — рабочий день, следующий за днями выплаты. В строках 110 и 112 он указал сумму начислений, а в строках 140 и 160 — налог у источника выплаты.

Выплаты при увольнении

В случае увольнения работнику выплачивается заработная плата за отработанный месяц и пособие за неиспользованные отпуска. В этой ситуации ежемесячный налог на прибыль и заработную плату удерживается в день выплаты и переносится на следующий рабочий день. Если заработная плата и компенсация выплачиваются одновременно, в 6-НДФЛ они суммируются и отражаются вместе, если в разные дни, каждая выплата отражается отдельно.

Пример 3. Сотрудник ООО «Венера» уволился 16 июня 2021 года. В день увольнения 16 июня ему была начислена заработная плата за июнь (23 450 рублей) и компенсация за неиспользованный отпуск (11 710 рублей). Платежи были произведены в тот же день, поэтому они попадут в строку в разделе 1.

Одновременная выплата зарплаты и больничного

На некоторые выплаты: ежегодный отпуск, больничный и т.д. — существуют особые правила удержания и перечисления подоходного налога. Таким образом, для больничного листа и отпуска днем ​​перечисления налога считается последний день месяца, за который он был выплачен.

Пример 4. Компания ООО «Марс» 06.05.2021 выплатила сотруднику заработную плату за май в размере 28 000 рублей и пособие по болезни в размере 4 300 рублей. Налог на заработную плату составил 3 744 рубля, с больничного — 559 рублей. Поскольку подоходный налог за месяц должен быть перечислен в рабочий день после удержания и из больничных платежей, последний день месяца, платежи показаны отдельно в 6-НДФЛ.

Доход начислен, но не выплачен

Если организация начисляла сотрудникам заработную плату, но не выплачивала их на момент подачи расчета, нет необходимости включать их в 6-НДФЛ. После выплаты дохода сотруднику необходимо предоставить обновленный 6-НДФЛ за период, в котором была начислена заработная плата.

Если на момент подачи расчета заработная плата уже выплачена, она отражается в 6-НДФЛ стандартным способом. Для расчетного периода в 6-НДФЛ заполняются поля 110, 112 и 140 раздела 2, а в 6-НДФЛ для периода выплаты дохода и удержания НДФЛ раздел 1 и поле 160 раздела 2 будут быть заполненным.

Выплата премий

Что касается наград, то в отчете есть особенности отражения. Так, если премия является частью заработной платы и выплачивается ежемесячно, ее суммы отражаются вместе с зарплатой. А если бонус разовый, например, на отпуск, и не связан с датой выплаты зарплаты, то он будет отражен отдельно, потому что срок перечисления налога другой

Пример 5. В ООО «Сатурн» положением о бонусах зафиксирована ежемесячная премия в размере 5 000 руб. В мае 2021 года размер начисленного дохода сотрудникам с учетом ежемесячных премий составил 360 000 рублей. Расчет с сотрудниками происходит 5 и 20 числа месяца. В мае одна из сотрудников отметила юбилей, в честь этого 21.05.2021 ей вручили приз в размере 10 000 рублей. Бухгалтер отразил расходы, указанные в 6-НДФЛ, за шесть месяцев.

Выплата дохода по ГПД

Платежи по гражданско-правовому договору отличаются от платежей по трудовому договору, когда НДФЛ удерживается из дохода на следующий рабочий день, но не удерживается из аванса вообще, и не отражается отдельно в подоходном налоге на 6 человек. Признание дохода по GPA происходит в день выплаты физическому лицу, включая авансы, налог удерживается в день фактической выплаты и перечисляется не позднее следующего дня.

Пример 6. ООО «Уран» на ГПД выплатил Васильков В.В. 14 июня 2021 г аванс в размере 22 000 руб., Налог на аванс — 2 860 руб. Бухгалтер перешел к Василькову В.В авансовый платеж за вычетом налогов. Итоговый баланс в размере 10 000 рублей сформирован 30 июня 2021 года.

Расчет 6-НДФЛ будет следующим.

Частичное налогообложение доходов

Часть доходов физических лиц не облагается налогом. Однако в 6-НДФЛ они указаны полностью. Например, подарки до четырех тысяч рублей не облагаются налогом. Если размер пожертвования превышает установленный законом, налог рассчитывается только с суммы излишка. Затем во втором разделе расчета будет отражена полная сумма подарка: строка 110, строка 130 указывает необлагаемую налогом часть дохода. В первом разделе указывается полная сумма рассчитанного налога.

Если доход полностью не облагается налогом, например государственные льготы или подарки до 4000 рублей, сообщать об этом нет необходимости.

Пример 7. ООО «Нептун» 3 июня 2021 года преподнесло своему сотруднику подарок, стоимость которого составила 7000 рублей. А 4 июня женщина получила заработок за май 2021 года в размере 25000 рублей, из которого бухгалтер удержал налог на дарение. В отчетном периоде больше никаких сборов не было. Отчет 6-НДФЛ за шесть месяцев заполняется следующим образом:

В первом разделе в строке 020 указана сумма налога на заработную плату и подарки: 32 000 руб. × 13%. По строкам 021 и 022 период перечисления и сумма НДФЛ.

Во втором разделе в строке 110 указана сумма дохода в виде заработной платы и подарка, а в строке 130 — не облагаемая налогом сумма подарка — 4000 рублей. Налог на заработную плату составит 3250 рублей (25000 × 13%), с подарка — 390 рублей ((7000 — 4000) × 13%). Поскольку налог удерживается, он появится в строках 140 и 160.

Оцените статью
Блог об инвестициях