Подоходный налог в 2022 году: что такое налог на доходы физических лиц

Содержание
  1. Что такое налог на доходы физических лиц
  2. С каких доходов платится налог
  3. Что не облагается НДФЛ
  4. Еще раз по 10 тыс семьям с детьми
  5. Какие доходы будут облагаться по ставке 15%
  6. Налоговый маневр для ИТ-компаний
  7. Ставка НДФЛ
  8. Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2021 году на примере
  9. Сроки перечисления НДФЛ
  10. Налоговые вычеты
  11. На какие доходы не распространяется повышенная ставка
  12. Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты
  13. Что делать, если у физлица несколько источников дохода
  14. Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ
  15. Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог
  16. Оплата налога и представление отчётности
  17. С помощью электронного сервиса
  18. В бумажном виде
  19. Варианты ставок НДФЛ
  20. Стандартная ставка
  21. Ставка в 30%
  22. Ставка в 35%
  23. Ставка 15%
  24. Ставка 9%
  25. Расширение льготной ипотеки
  26. Порядок расчета налога(ставки налога, налоговая база)
  27. Штрафы за нарушения по НДФЛ
  28. Порядок удержания подоходного налога из заработной платы
  29. Какие суммы не облагаются подоходным налогом

Что такое налог на доходы физических лиц

Подоходный налог с населения — это подоходный налог с населения. Подоходный налог (устаревшее название подоходного налога с населения) — один из видов прямых налогов на доход физического лица. Он рассчитывается как процент от суммы налогооблагаемого дохода. Проще говоря, подоходный налог с населения — это подоходный налог с населения, который в обязательном порядке собирается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.

Отдельного закона о НДФЛ нет, он регулируется, как уже было сказано выше, главой 23 Налогового кодекса РФ. В нем подробно описывается, что является предметом и объектом налогообложения, как рассчитывается и уплачивается подоходный налог с населения, в каких случаях подоходный налог с населения не взимается, а также обсуждаются другие аспекты налогообложения доходов физических лиц. Ниже мы поговорим о самом главном.

С каких доходов платится налог

В самом простом, но в то же время наиболее распространенном варианте НДФЛ удерживается с заработной платы бухгалтерией работодателя. Но подоходный налог взимается не только с заработной платы, но и с премий и других выплат сотрудникам. В целом Налоговый кодекс РФ определяет объекты налогообложения как доходы, полученные налогоплательщиками НДФЛ (статья 209):

  • из источников в Российской Федерации и / или из источников за пределами Российской Федерации — для налоговых резидентов Российской Федерации (п.1);
  • из источников в РФ — для налоговых нерезидентов РФ (п.2).

Таким образом, как резиденты, так и нерезиденты РФ являются налогоплательщиками НДФЛ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами являются физические лица, фактически пребывающие на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Срок пребывания в РФ не прерывается на период пребывания за границей для краткосрочного лечения или обучения (менее 6 месяцев), а также для работы на морских месторождениях углеводородов. Независимо от фактического нахождения в Российской Федерации российские военнослужащие, проходящие службу за рубежом, и сотрудники государственных органов, командированные на работу за границу, признаются налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 3 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Другие виды налогооблагаемого дохода, кроме выплат работодателей работникам:

  • от продажи недвижимости;
  • от сдачи в аренду имущества, например квартиры или автомобиля;
  • от операций с ценными бумагами;
  • полученные в виде дивидендов;
  • полученные в виде игровых и лотерейных выигрышей.

Список не исчерпывающий. По умолчанию подоходный налог с населения уплачивается по всем видам доходов, кроме тех, по которым такой выплаты нет. Также следует учитывать, что подоходный налог с физических лиц в одинаковой ситуации может взиматься, а может и не взиматься, в зависимости от конкретной ситуации, например, от статуса налогоплательщика. Так, если квартира подарена близкому родственнику, одаряемый не обязан платить налог (п.18.1 статьи 217 НК РФ), а если не близкому человеку, то налог на прибыль в размере физическим лицам придется платить.

Что не облагается НДФЛ

Не все доходы граждан облагаются налогом. Перечень доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц, приведен в ст. 217 Налогового кодекса РФ и очень обширна, насчитывает несколько десятков позиций. Этот доход включает, в частности:

  • государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);
  • пенсии;
  • ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого и второго ребенка в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2012 г. 418-ФЗ от 28 декабря 2017 г;
  • доходы волонтеров, полученные по гражданско-правовым договорам о выполнении работ и услуг в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 г. 135-ФЗ;
  • еда;
  • отдельные категории единовременных выплат, включая материальную помощь;
  • вознаграждение доноров за сданную кровь и грудное молоко.

Кроме того, доход, полученный в определенных ситуациях, не подлежит налогообложению. Итак, в предыдущем разделе был приведен пример с дарением квартиры близкому родственнику. Примером другой ситуации, при которой нет необходимости платить НДФЛ, является продажа квартиры, находящейся в собственности не менее минимального срока максимального мандата (ст. 217.1 Налогового кодекса РФ) — 5 лет. (часть 4), при приватизации наследство от близкого родственника, при получении имущества по договору ренты — 3 года (часть 3).

Еще раз по 10 тыс семьям с детьми

Самой амбициозной мерой антикризисной поддержки стала разовая выплата в июне по 10 тысяч рублей на каждого ребенка в возрасте от трех до 16 лет. Во вторник президент снова объявил о выплате 10 тысяч рублей, в июле, но теперь единовременное пособие смогут получить все дети от рождения до 16 лет, то есть более 27 миллионов детей. На финансирование выплаты будет направлено более 274 млрд рублей, сообщил глава Минтруда Антон Котяков.

«Действительно, это деньги, которые распределяются среди людей с целью повышения покупательной способности населения и тем самым стимулирования экономики», — сказал Фетисов. — А с учетом того, что российское общество в целом находится в тяжелой экономической ситуации и привыкло жить по принципу «деньги нужны сейчас, а потом заработаем», то некоторое увеличение голосов за 5-7% поправки по Конституции очень хорошо можно добавить».

Какие доходы будут облагаться по ставке 15%

С дохода до 5 млн рублей придется платить по стандартной ставке 13%. Повышенная ставка действует только для доходов выше этого лимита.

Для жителей в доход входят заработная плата, премии, больничный и т.д., а также доход:

  1. От участия в капитале.
  2. В виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях.
  3. Различные операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
  4. От участия в инвестиционном партнерстве.
  5. В виде прибыли иностранной дочерней компании.

Для нерезидентов РФ в доход входят (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ):

  1. Доход иностранцев, работающих по патентам.
  2. Доходы высококвалифицированных иностранных специалистов.
  3. Доходы участников государственной программы переселения земляков.
  4. Доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации.
  5. Доходы иностранцев, признанных беженцами или получивших временное убежище в Российской Федерации.

Налоговый маневр для ИТ-компаний

Владимир Путин предложил снизить ставку страховых взносов для ИТ-компаний почти вдвое, с 14 до 7,6%, и снизить налог на прибыль с 20 до 3%, что, по словам президента, «нет. Это только сопоставимо, но даже лучше, чем в таких привлекательных для современного ИТ-бизнеса юрисдикциях, как Индия и Ирландия ». Обе меры будут работать бессрочно, подчеркнул Путин.

Президент поручил разработать комплексный финансовый пакет для ИТ-сектора 10 июня после совещания по развитию отрасли. Тогда президент ассоциации «Руссофт» Валентин Макаров предложил снизить или отказаться от взимания НДС с ИТ-компаний, работающих по сервисной модели, и отказаться от страховых взносов как минимум до конца 2020 года, а также снизить 2% -ный налог по прибыли для компаний-экспортеров ПО. На днях подробности готовящегося документа сообщили «Ведомостям» со ссылкой на федеральных чиновников.

Иван Покровский, исполнительный директор Ассоциации разработчиков и производителей электроники России, назвал бессрочное снижение налога на заработную плату одним из важнейших решений для ИТ-индустрии. «Это позволяет разработчикам-подрядчикам расширять свою долю на рынках с жесткой ценовой конкуренцией, а производственным компаниям — увеличивать свои инвестиции в развитие прямо пропорционально снижению налогов, поскольку зарплата разработчиков является для них инвестиционной стоимостью», — заявил он. Николай Комлев, глава Ассоциации информационно-технологических фирм, отметил, что эти меры «наверняка помогут ИТ-компаниям не только выжить, но и полностью работать в белой зоне». По его словам, «это выгодно государству и бизнесу и позволит строить долгосрочные бизнес-планы».

Однако снижение налога на прибыль окажет положительное влияние на отрасль только в том случае, если ИТ-компании покажут прибыль, считает Наталья Касперская, генеральный директор InfoWatch Group. Он отметил, что по результатам опроса, проведенного ассоциацией разработчиков программного обеспечения «Отечественный софт» в апреле-мае, прибыль упала на 45-47% по сравнению с аналогичными месяцами прошлого года. «Эта мера не поможет российским девелоперам, среди которых много средних компаний, которые не ждут прибыли, а просто пытаются выжить. Им поможет только признание ИТ-отрасли пострадавшей от пандемии и получение 50% льгот по аренде, отсрочки налогов на один год, доступных субсидий на заработную плату для своих квалифицированных и довольно дефицитных специалистов », — сказала Касперская.

Партнер Deloitte Антон Зыков не исключил, что возможны ситуации, в которых компании, не относящиеся к ИТ, будут стремиться получить эти преимущества и, наоборот, некоторые ИТ-компании по формальным причинам не смогут получить выгоды. «Но, в первую очередь, это только предложения президента, которые должны материализоваться в законопроектах. На их разработку и внедрение уходит шесть месяцев, поэтому за шесть месяцев законодатели смогут вместе с отраслевыми аналитиками и представителями выработать надлежащие правила игры. Во-вторых, мы высоко ценим способность Федеральной налоговой службы реагировать на возможные злоупотребления », — пояснил он.

Ставка НДФЛ

В Российской Федерации ставка НДФЛ составляет от 9% до 35%. Они распространяются на ряд налоговых баз, то есть налоговая база дохода может состоять из нескольких частей (ст. 210 Налогового кодекса РФ), каждая из которых имеет свою ставку налога, которая устанавливается в процентах. Размер подоходного налога с населения установлен ст. 224 Налогового кодекса РФ. Типичные процентные ставки подоходного налога с населения:

  • для резидентов РФ 13 процентов от заработной платы и иных доходов (кроме перечисленных в части 1.1) до 5 миллионов рублей, 15% от превышения этого порога (часть 1);
  • для нерезидентов РФ 30% (часть 3).

Другие ставки:

  • для резидентов РФ 13% дохода от продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг), дохода в виде стоимости недвижимого имущества (кроме ценных бумаг), полученного в дар, дохода, полученного от страховых выплат и выплат пенсий преимущества (часть 1.1);
  • для нерезидентов РФ 13% от дохода до 5 млн руб и 15% от превышения этого порога (для некоторых видов доходов, например, от работы высококвалифицированным специалистом по Федеральному закону № 115 — ФЗ от 25.07.2002 г., часть 3.1);
  • для нерезидентов РФ 15% дивидендов, полученных от участия в деятельности российских организаций (часть 3.1).

Для некоторых видов доходов (часть 2) действует повышенная ставка 35% вне зависимости от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет, например:

  • на выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров, работ и услуг;
  • экономия на процентах при получении кредитов.

Более низкая ставка (9%) применяется к доходу:

  • проценты по ипотечным облигациям, выпущенным до 01.01.2007;
  • получено учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных акций, выпущенных до 01.01.2007.

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2021 году на примере

Рассмотрим порядок исчисления и удержания налога на прибыль из фонда оплаты труда.

Пример.

Самочина Л.А работает продавцом в ООО «Альтернатива». Его зарплата 30 тысяч рублей в месяц. У Самохиной 3 ребенка-иждивенца, она написала заявление на стандартный вычет.

Суммы безналогового вычета составят:

1400 руб. — на 1 ребенка;

1.400 руб — на 2-го ребенка;

3000 руб — на 3-го ребенка.

Сумма удерживаемого налога за январь 2021 года равна: 3 146 руб. ((30,000 — 1,400 — 1,400 — 3,000) * 13%)

После выплаты заработной платы ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный с заработной платы налог.

Рассмотрим порядок перечисления налога на прибыль с заработной платы в бюджет.

Сроки перечисления НДФЛ

Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты заработной платы:

  • наличными — день перечисления налога совпадает со днем ​​поступления денег в банк;
  • безналичный расчет — рабочий день после перечисления заработной платы работнику;
  • другие источники, в том числе выдача доходов в натуральной форме — на следующий рабочий день

важно различать понятия: перечисление и удержание НДФЛ. Перевод обычно осуществляется на следующий день после выплаты заработной платы, но проводится в тот же день.

НДФЛ перечисляется в Федеральную налоговую службу, где зарегистрирована компания. Филиалы переводят налог в налоговую инспекцию, где они зарегистрированы.

Налоговые вычеты

НДФЛ можно снизить не только за счет освобождения от налогообложения доходов, полученных в определенных ситуациях, как уже было сказано выше. Часть уплаченного налога может быть возвращена через вычеты. В отличие от ситуации с освобождением от налога, когда НДФЛ вообще не взимается и, следовательно, не уплачивается, вычет остается за правом (а не обязанностью!) Налогоплательщика вернуть часть уплаченного налога.

Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает различные виды удержаний, в том числе:

  • стандарт (возврат подоходного налога «жертвам Чернобыля», Героям Советского Союза и Российской Федерации, участникам Великой Отечественной войны, родителям с детьми и другим категориям налогоплательщиков, ст. 218);
  • социальная (можно вернуть работнику подоходный налог с заработной платы, например, за обучение, лечение или другие медицинские услуги, ст. 219);
  • инвестиционный (для выручки от продажи ценных бумаг в размере средств, депонированных на индивидуальном инвестиционном счете, ст. 219.1);
  • имущество (есть возможность получить возврат налога на прибыль, например, от покупки или продажи квартиры, ст. 220)

Единых правил подачи налоговой декларации нет, они устанавливаются для каждого конкретного вычета, а также для его размера. Таким образом, стандартный вычет на детей предоставляется работодателем (налоговыми агентами) за каждый месяц налогового периода. Для первого и второго детей его размер составляет 1400 рублей, для третьего и последующих детей — 3000 рублей, до тех пор, пока совокупный доход налогоплательщика с начала налогового периода не достигнет 350 тысяч рублей.

Чтобы получить социальный вычет, например, на образование, необходимо подать работодателю заявление на возврат подоходного налога или налоговую декларацию в ФНС. Для получения вычета необходимы документы, в том числе подтверждение затрат на обучение. Это заявление также можно подать в электронном виде через Государственные службы, если у налогоплательщика есть усиленная квалифицированная электронная подпись. Лимит совокупных социальных отчислений на одного налогоплательщика составляет 120 тысяч рублей, отдельный лимит установлен на обучение детей — 50 тысяч на каждого ребенка.

На какие доходы не распространяется повышенная ставка

Для резидентов РФ в лимит 5 млн рублей не включаются доходы:

  1. От продажи недвижимости, кроме ценных бумаг.
  2. Из стоимости подарков, не считая ценных бумаг.
  3. От страховки и пенсий.

То есть для такого дохода ставка всегда будет 13% вне зависимости от суммы (п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ в редакции Закона № 372-ФЗ).

Кроме того, для резидентов РФ по-прежнему будут действовать специальные ставки НДФЛ для определенных видов доходов:

  1. 35% на доход в виде выигрышей и призов, полученных в рамках акций, а также в виде процентов.
  2. 30% на некоторые виды доходов по ценным бумагам.
  3. 9% на доход по облигациям с ипотечным покрытием.

Для нерезидентов сохраняются следующие ставки, предусмотренные п. 3 ст. 224 НК РФ независимо от размера дохода:

  1. 15% на полученные дивиденды.
  2. 30% на все прочие доходы, за исключением дивидендов и доходов нерезидентов, облагаемых налогом по ставке 13% (15%) из списка в предыдущем разделе.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Если работодатель рассчитывает, удерживает и уплачивает налог (т. Е. Он является налоговым агентом), он должен руководствоваться положениями ст. 225 и 226 Налогового кодекса РФ. Доход, полученный на работе, состоит из заработной платы, премий и других выплат. Для расчета подоходного налога с такого дохода налогового резидента РФ нужно воспользоваться простой формулой расчета НДФЛ (часть 1 статьи 225):

  • если совокупный доход с начала налогового периода не превышает 5 миллионов рублей, сумма налога на прибыль составляет 13% от дохода;
  • если совокупный доход с начала налогового периода превысил 5 миллионов рублей, то НДФЛ рассчитывается по ставке 15% от суммы превышения.

Для нерезидентов РФ НДФЛ будет рассчитываться по ставке 30% от налоговой базы, за исключением отдельных видов доходов (часть 1.1 статьи 225).

Налог рассчитывается и удерживается ежемесячно, НДФЛ на следующий месяц необходимо рассчитывать с учетом ранее рассчитанных и удержанных налогов. Сначала рассчитывается налог, после чего рассчитываются другие отчисления, например, алименты.

Что делать, если у физлица несколько источников дохода

У человека может быть несколько работодателей. Может случиться так, что на каждом рабочем месте доход меньше 5 миллионов рублей, а в сумме выше.

В таких случаях каждый работодатель рассчитывает НДФЛ по стандартной ставке 13%.

Налоговые органы соберут всю информацию о доходах физического лица за год и, если выяснится, что общая сумма дохода превысила 5 миллионов рублей, уведомят об этом физическое лицо. Налогоплательщик сам должен будет выплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ в редакции Закона № 372-ФЗ).

Форма уведомления и порядок подачи еще не утверждены. Но время для этого еще есть: полная информация о доходах физических лиц за 2021 год появится в налоговых органах не ранее 30 апреля 2022 года, когда истечут сроки подачи деклараций налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.

Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

Физические лица: Резиденты РФ имеют возможность использовать налоговый вычет для уменьшения доходов, облагаемых НДФЛ. Среди них наиболее часто используются отчисления, предоставляемые гражданам на детей до определенного возраста с дохода до определенной суммы.

Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых вы можете вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при покупке недвижимости, оплате школьных сборов, уходе и т.д. (Статьи 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации). С 01.01.2014 г появилась возможность получить повторный имущественный вычет, но с одним ограничением: общая сумма таких вычетов не может превышать 2 млн рублей.

Для возврата 13% НДФЛ из ранее уплаченного бюджета необходимо подать в ФНС декларацию по подоходному налогу на 3 человека и документы, подтверждающие получение налогового вычета. Некоторые виды удержаний доступны у вашего работодателя.

Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

Сумма налога на прибыль в конечном итоге зависит от ставки налогообложения доходов физического лица. Изобразительное искусство. 224 НК РФ предусматривает 5 процентных ставок по НДФЛ:

  • 9% от суммы дохода в виде процентов по ипотечным облигациям, выпущенным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена ​​на доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученный в результате приобретения ипотечных ценных бумаг, выпущенных до 01.01.2007.
  • 13% НДФЛ от суммы личного дохода (заработная плата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, доход от продажи недвижимости и др.). С 2015 года такая же ставка применяется к дивидендам. Налоговая база по дивидендам должна быть рассчитана путем отделения ее от других доходов, облагаемых налогом по ставке 13%.
  • 15% от суммы дивидендов, полученных физическими лицами-нерезидентами от участия в капитале российских организаций. С 01.01.2021 г. — от годового дохода более 5 млн руб.
  • 30% от суммы всех прочих доходов, полученных нерезидентами.
  • 35% от суммы выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, от суммы процентов по вкладам в банках (в части превышения ставок, установленных ЦБ РФ), от суммы экономии на процентах по полученные займы и др.

С 2015 года действуют особые правила в отношении уплаты налоговых авансов для иностранцев, работающих в режиме патентного налогообложения. При получении или продлении патента необходимо произвести авансовый платеж из расчета 1200 рублей, умноженного на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год, и на коэффициент, учитывающий специфику регионального рынка труда. При последующем исчислении НДФЛ для этого работника необходимо учитывать внесенные им авансовые платежи.

Оплата налога и представление отчётности

С помощью электронного сервиса

Для оплаты НДФЛ можно воспользоваться услугой «Уплата налогов для физических лиц»»

В бумажном виде

Форма предоставляется бесплатно в налоговой инспекции.

Варианты ставок НДФЛ

В калькуляторе есть возможность выбрать желаемую ставку НДФЛ: 9, 13, 15, 30 или 35%.

Об особенностях применения того или иного тарифа речь пойдет ниже. Что касается прямых расчетов, вам просто нужно выбрать нужную ставку и ввести в поле калькулятора сумму, с которой нужно рассчитать налог на прибыль.

Удобство калькулятора в том, что сумму не нужно округлять до ближайшего целого числа. Вы можете ввести сумму в рублях и копейках в поле, разделив их запятой.

В зависимости от типа расчета, который вам нужен, вы можете нажать кнопки выбора «Выбрать подоходный налог с физических лиц» или «Собрать подоходный налог с физических лиц». В результате калькулятор выдаст вам результат в виде НДФЛ от суммы или суммы с добавлением НДФЛ.

Стандартная ставка

Стандартная ставка — 13%. Используется для расчета подоходного налога с граждан — резидентов РФ, которым в соответствии со ст. 224 НК РФ другой ставки не предусмотрено.

Налогообложение осуществляется по ставке 13:

  1. заработная плата;
  2. бонусы и праздники;
  3. получил дивиденды.

Для нерезидентов РФ ставка 13% применяется в следующих случаях:

  1. получение от нерезидента дохода в РФ;
  2. официальное трудоустройство нерезидента РФ по приглашению высококвалифицированного персонала;
  3. трудоустройство нерезидента на территории Российской Федерации в рамках программы переселения соотечественников на весь период их пребывания в качестве нерезидентов;
  4. трудоустройство в РФ лиц со статусом беженца или с условиями временного проживания в РФ;
  5. трудоустройство нерезидентов на судах, портом приписки которых является порт Российской Федерации.

Ставка в 30%

ставка 30 процентов применяется к налоговому доходу по ценным бумагам, за исключением дивидендов по акциям, выпущенным Россией, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов.

Ставка 30% применяется к:

  1. расчет налога на доход по ценным бумагам для нерезидентов РФ;
  2. расчет налогов любому из налогоплательщиков, не предоставивших в ФНС данные, позволяющие облагать налогом другую ставку в соответствии с положениями ст. 214 НК.

Вычеты из этой налоговой ставки не применяются.

Ставка в 35%

Расчет подоходного налога с населения по ставке 35% применяется в силу ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками являются физические лица, как резиденты, так и иностранцы, получающие доход в Российской Федерации. При этом налоговые резиденты облагаются налогом по ставке 30% в случае доходов из источников, расположенных как в России, так и за рубежом. Иностранные граждане становятся налогоплательщиками по ставке 30% только с доходов, полученных из российских источников.

Налог в размере 30% применяется к доходам, полученным от:

  • выигрыши и призы по акциям на сумму более 4 тысяч рублей;
  • доход от банковских вложений, превышающий справочную ставку ЦБ РФ на 5 пунктов и более чем на 9% по депозитам в иностранной валюте других стран;
  • доход, полученный в результате экономии на ссудных средствах.

По этим видам доходов вычеты не применяются.

Ставка 15%

Используется в качестве ставки налога для нерезидентов Российской Федерации, которые получают доход в результате владения долями в капитале компаний и организаций в Российской Федерации.

В налоговую базу входят все виды доходов, а именно:

  • коллекции;
  • натуральный продукт;
  • материальная выгода.

Если есть разные виды доходов, НДФЛ начисляется отдельно по каждому из вышеперечисленных видов.

Ставка 9%

Статья 224 Налогового кодекса Российской Федерации определяет ставку 9% для исчисления налога на:

  1. доход, полученный в виде процентов по облигациям с датой выпуска не позднее 01.01.2007;
  2. доходы учредителей по договорам доверительного управления на основании свидетельств, выданных 01.01.2007.

Расширение льготной ипотеки

Программа по снижению ставок по ипотеке до 6,5% начала действовать в апреле, и вы можете участвовать в ней до 1 ноября 2020 года. Ставка по ипотеке будет субсидироваться на весь срок кредита. С апреля действуют льготные ставки на квартиры на первичном рынке, под которые покупатель берет в кредит не более 3 млн рублей; для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области лимит выше — до 8 млн руб. Первоначальный взнос по кредиту был установлен в размере 20%, затем президент распорядился снизить его до 15%.

23 июня Путин предложил расширить программу льготного кредитования 6,5% на более дорогое жилье. По словам президента, речь идет о жилье стоимостью до 12 млн рублей в агломерациях Санкт-Петербурга и Москвы и 6 млн рублей. — для других регионов. Теперь государственная программа субсидирования ипотечных кредитов основана не на стоимости квартир, а на размере кредитов. На вопрос РБК о новых параметрах программы Минфин ответил, что они все еще разрабатываются.

Фото: Сергей Ермохин / ТАСС

На прошлой неделе вице-премьер Марат Хуснуллин объявил о необходимости расширения программы льготного кредитования. По его словам, с момента запуска программы льготного кредитования в банки поступило 170 тысяч заявок, большая часть из которых была одобрена. Выдано 40 тыс. Кредитов на сумму около 100 млрд руб. Всего программа рассчитана на выдачу до 250 тысяч кредитов. С новым вводом ожидается рост спроса на квартиры с большей площадью, а также интерес к проектам класса «комфорт +», сообщили в пресс-службе группы компаний ПИК. Коммерческий директор MIC Group Геннадий Дикалов также прогнозирует рост спроса на проекты бизнес-класса. «По мере увеличения лимита мы ожидаем дальнейшего роста спроса со стороны покупателей ипотеки. Рост максимальной суммы кредита в полтора раза — с 8 миллионов до 12 миллионов рублей. — позволяет покупателям, ранее ориентировавшимся на комфорт-класс, приобрести жилье бизнес-класса, выбрать квартиру с большим количеством комнат или в более престижном районе », — говорит Евгения Старкова, директор по маркетингу MR Group.

Фото: VPales / shutterstock

По данным аналитического центра «Дом.РФ», после расширения государственной субсидируемой тарифной программы можно будет приобрести до 95% квартир в новостройках, которые сейчас продаются в России.

Порядок расчета налога(ставки налога, налоговая база)

Измерение
налог = ставка
налог * налог
база
Ставка налогообложения База налогообложения

Налоговый кодекс Российской Федерации о подоходном налоге с населения предусматривает пять налоговых ставок. Существуют разные налоговые ставки для обоих видов доходов и для категорий налогоплательщиков.

ставка налога
в размере 9% Ставка НДФЛ в размере 9% применяется в следующих случаях:

  • получать дивиденды до 2015 года;
  • получать проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 г.;
  • сбор учредителями доверительного управления ипотечного покрытия. Этот доход должен поступать от приобретения ипотечных облигаций участия, выпущенных менеджером по хеджированию ипотечных кредитов до 1 января 2007 года.

ставка налога
в размере 13%. Если физическое лицо является финансовым резидентом Российской Федерации, большая часть его доходов будет облагаться налогом по ставке 13%. Такой доход включает, например, заработную плату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, доход от продажи недвижимости, а также некоторые другие доходы. Примечание: с 01.01.2015 дивиденды облагаются налогом по ставке 13%, а не 9%, как было раньше. При этом в отношении доходов (дивидендов) от участия в капитале организации предусмотрены налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации) la Российская Федерация).
Кроме того, доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются налогом по ставке 13% в следующих случаях:

  • от выполнения трудовой деятельности;
  • от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированным специалистом в соответствии с Законом «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;
  • от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы содействия добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом, в РФ, а также членами их семей, совместно переехавшими на ПМЖ в РФ;
  • от выполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под государственным флагом Российской Федерации

ставка налога
по ставке 15% Дивиденды, полученные российскими организациями от физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, облагаются налогом по ставке 15.
ставка налога
в размере 30% Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются налогом по ставке 30%.
ставка налога
35% — это максимум, и он применяется к следующему доходу:

  • стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных сумм;
  • процентные доходы по депозитам в банках в части превышения установленных размеров;
  • размер процентной экономии при получении налогоплательщиками заемных средств (кредита) в части превышения установленных сумм;
  • в виде платы за использование средств членов потребительского кредитного кооператива (пайщиков), а также процентов за пользование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлеченных в виде ссуд от членов сельскохозяйственного кредитного кооператива потребление кредита или ассоциированные члены сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных сумм.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых устанавливаются разные ставки:

Расчет налога налоговыми агентами

Подоходный налог с юристов рассчитывается, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, юридическими фирмами и юридическими фирмами.

Расчет сумм налога осуществляется налоговыми агентами по методу начисления с начала налогового периода до конца каждого месяца для всех доходов по ставке 13%.

Сумма налога на прибыль, к которому применяются разные ставки, рассчитывается налоговым агентом отдельно.

Расчет суммы налога осуществляется без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и сумм налога, удерживаемых другими налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удерживать сумму налога, начисленную непосредственно из дохода налогоплательщика, когда он фактически уплачен.

Удержание налогоплательщика начисленного налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, уплаченных налогоплательщику, при этом размер удерживаемого налога не может превышать 50% от суммы платежа.

Если невозможно удержать рассчитанную сумму налога с налогоплательщика, налоговый агент обязан не позднее, чем через 1 месяц после окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, уведомить налогоплательщика и налоговый орган в то время о его регистрации в письменной форме о невозможности удержания налога и размере налога.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Подоходный налог — важная статья доходов государственного бюджета. Поэтому за просрочку предусмотрены штрафы. За необоснованное невыполнение налога — штраф в размере 20% НДФЛ. За серьезные уклонения предусмотрены более серьезные штрафы:

  • 100000 — 300000 рублей;
  • заработная плата за 1-2 года;
  • лишение права занимать определенные должности на 3 года;
  • арест на 6 месяцев;
  • лишение свободы на 2 года.

Порядок удержания подоходного налога из заработной платы

Доход в виде заработной платы начисляется один раз в месяц, в последний день месяца (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Соответственно, один раз в месяц необходимо рассчитывать и удерживать подоходный налог с заработной платы. Данное положение подтверждено письмами Минфина РФ от 09.12.2017 г. 03-04-06 / 58501, от 10.04.2015 г. 03-04-06 / 20406. Исключение составляет ситуация увольнения сотрудника, когда расчет его заработной платы за текущий месяц производится в день увольнения (последний рабочий день).

Условия уплаты налога на прибыль на баланс с начисленной заработной платы, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, связаны с датами фактической выплаты доходов. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее дня, следующего за днем ​​его уплаты.

В связи с тем, что искусство. 136 ТК РФ обязывает организации выплачивать заработную плату не реже 2 раз в месяц (за первый и второй семестр), фактически заработная плата выплачивается дважды:

  • в текущем месяце за первый семестр (аванс);
  • в месяц, следующий за месяцем выставления счета, за его вторую половину (окончательный расчет).

С 03.10.2016 ст. 136 ТК РФ ограничен срок, в течение которого должна быть начислена заработная плата: дата выплаты не может быть установлена ​​позже 15 календарного дня, следующего за периодом, за который начислена заработная плата.

Должен ли я платить подоходный налог с населения при выплате аванса? Если ему заплатят до конца месяца, с которым он контактирует, в этом нет необходимости. Аванс — это еще не заработная плата, а выплата против суммы, которая будет рассчитана только в последний день месяца. Точка зрения об отсутствии необходимости перечисления НДФЛ с аванса подтверждается письмами Минфина РФ от 15 декабря 2017 г. 03-04-06 / 84250, ФНС от 29 апреля 2016 г., Н. BS-4-11 / 7893, от 26 мая 2014 г., Н. BS-4-11 / 10126@.

Особая ситуация с авансовым платежом, дата выплаты которого совпадает с последним днем ​​месяца (т.е.днем начисления дохода за этот месяц). Налоговые органы считают, что с этого аванса следует платить НДФЛ. Они также могут быть поддержаны судом (см. Определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-KG16-1804).

Правила расчета аванса строго не установлены. Начисление суммы подлежащего выплате аванса в бухгалтерском учете не производится. Фирма сама вправе решать, сколько ей будут платить. Это может быть полная сумма заработной платы, начисленная за первое полугодие месяца без вычета из нее суммы подоходного налога, или сумма заработной платы, уменьшенная на сумму НДФЛ. Второй вариант для организации предпочтительнее с учетом вероятной возможности прекращения работы сотрудником во второй половине месяца. В этом случае по подоходному налогу, не удержанному с выплаченного дохода, просто нечего будет брать.

Какие суммы не облагаются подоходным налогом

Налоговый кодекс РФ не содержит некоторых преимуществ по НДФЛ. Но в нем предусмотрены определенные суммы:

  • вообще в виде необлагаемого налогом дохода;
  • которые не облагаются налогом в установленном размере и удерживаются из полученного дохода (удержания). То есть полученный доход уменьшается на сумму вычета, а подоходный налог удерживается с баланса.

Вычеты:

  1. стандарт (отчисления на детей);
  2. недвижимость (для покупки / продажи недвижимости);
  3. социальные (на уход, образование, пенсионные выплаты);
  4. профессиональные (только для физических лиц, осуществляющих деятельность с договором ГПК, а также индивидуальных предпринимателей, самозанятых работников и др.);
  5. инвестирование (для лиц, открывающих инвестиционные счета, а также получающих доход от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на рынке ценных бумаг).
Оцените статью
Блог об инвестициях